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新聞中心國家(jia)(jia)稅(shui)(shui)(shui)務總局關于進一(yi)步簡便優(you)化部分納稅(shui)(shui)(shui)人個人所得稅(shui)(shui)(shui)預扣預繳方法的公告國家(jia)(jia)稅(shui)(shui)(shui)務總局公告2020年第(di)19號，為進一步支(zhi)持穩就(jiu)(jiu)業、保就(jiu)(jiu)業、促(cu)消費，助(zhu)力構建(jian)新發展格局，按(an)照《中華人(ren)民共和國個(ge)人(ren)所(suo)得稅法(fa)(fa)》及(ji)其實施條例有(you)(you)關規定，現(xian)就(jiu)(jiu)進一步簡便(bian)優(you)化部(bu)分納稅人(ren)個(ge)人(ren)所(suo)得稅預(yu)扣預(yu)繳方法(fa)(fa)有(you)(you)關事項公告(gao)如下：
一、對上(shang)一完(wan)整納稅(shui)年度內(nei)每月均在同一單位預(yu)扣預(yu)繳工資、薪(xin)金所(suo)得(de)個(ge)人(ren)所(suo)得(de)稅(shui)且全(quan)年工資、薪(xin)金收入不超過6萬元的居民(min)個人(ren)，扣繳義務人(ren)在預(yu)扣預(yu)繳本年度工資(zi)、薪金所得個人(ren)所得稅時，累計減除費用(yong)自(zi)1月份(fen)起直接按照全年(nian)6萬(wan)元計算扣(kou)除(chu)。即，在納稅(shui)人累計收(shou)入不超過6萬元的月份，暫不預(yu)扣預(yu)繳個人所得稅;在其累計收入(ru)超過(guo)6萬元的當月(yue)(yue)及年(nian)內后(hou)續(xu)月(yue)(yue)份，再預扣(kou)(kou)預繳個(ge)人(ren)所得(de)稅。扣(kou)(kou)繳義務(wu)人(ren)應當按(an)規定辦(ban)理全(quan)員全(quan)額扣(kou)(kou)繳申(shen)報(bao)，并在《個(ge)人(ren)所得(de)稅扣(kou)(kou)繳申(shen)報(bao)表》相應納稅人(ren)的備(bei)注欄(lan)注明“上(shang)年(nian)各(ge)月(yue)(yue)均有申(shen)報(bao)且全(quan)年(nian)收入不超過6萬元”字樣(yang)。
二、對按照累計預扣法預扣預繳勞(lao)務報酬所得(de)個人所得(de)稅(shui)的(de)居(ju)民個人，扣繳義(yi)務人比照上(shang)述規定執行。本(ben)公告(gao)自2021年1月1日起(qi)施行(xing)。特此(ci)公告。
《公告》主要(yao)優(you)化(hua)了兩類(lei)納稅(shui)人的預扣(kou)預繳方法：
一是上一完整納稅年度各月(yue)均(jun)在同一單位扣繳申報了(le)工資薪(xin)金所得個人所得稅且(qie)全年工資薪(xin)金收入不超過6萬元的(de)居民(min)個人。具(ju)體來(lai)說需同時滿足三個條件(jian)：
(1)上(shang)一納稅年(nian)度1-12月均在同一(yi)單位任職且預扣(kou)預繳申報了工(gong)資薪(xin)金所(suo)得個(ge)人(ren)所(suo)得稅(shui);
(2)上一納(na)稅(shui)年度1-12月(yue)的累計工資薪(xin)金收入(包(bao)括全年一次性獎金等各類工資薪金所得(de)，且不(bu)扣減任(ren)何費用(yong)及免稅收入)不(bu)超過6萬元;
(3)本納稅年度(du)自1月起，仍在該(gai)單(dan)位任職(zhi)受雇(gu)并取得工資薪金所得。
二是按照累(lei)計預(yu)(yu)扣(kou)法預(yu)(yu)扣(kou)預(yu)(yu)繳(jiao)勞務報(bao)酬所(suo)得個人所(suo)得稅的(de)居民個人，如保險營銷員(yuan)和證券經紀(ji)人。同樣需(xu)同時滿足以下三個條件(jian)：
(1)上(shang)一納稅年度(du)1-12月均在同(tong)一單位取(qu)酬且按照累計預扣法預扣預繳申報了勞務報酬所(suo)得個人所(suo)得稅(shui);
(2)上一納稅年度1-12月的累計(ji)勞(lao)務報酬(不扣減任何費用及(ji)免稅收入(ru))不超過6萬元;
(3)本納稅年度自1月(yue)起，仍在該單位取得按照累(lei)計預(yu)扣法預(yu)扣預(yu)繳稅款的勞務報酬所(suo)得。
【例】小李2020年至2021年都是A單位員工。A單位2020年1-12月(yue)每月(yue)均為小李(li)辦理了全員全額扣繳(jiao)明細申報，假設小李(li)2020年工薪收入合計54000元，則小李2021年可適用本(ben)公(gong)告。
【例(li)】小趙2020年(nian)3-12月在B單位工作且(qie)全年工薪(xin)收(shou)入(ru)54000元(yuan)。假設(she)小趙2021年還在B單位(wei)工(gong)作，但(dan)因其上年并非(fei)都在B單位，則不適用本公告(gao)。
優化(hua)后的預扣(kou)預繳方法：對符合《公(gong)告(gao)》規定的納(na)稅人，扣(kou)繳義務人在(zai)預扣(kou)預繳本納(na)稅年度個人所(suo)得稅時，累計減除費(fei)用自1月份(fen)起直(zhi)接按照(zhao)全年6萬(wan)元計(ji)算(suan)扣除。即，在(zai)納稅人累計(ji)收(shou)入不超過6萬(wan)元的月份，不用預扣(kou)預繳個人所得(de)稅;在其累計(ji)收入超(chao)過6萬元的當月及年(nian)內(nei)后續月份，再(zai)預扣預繳個人(ren)所(suo)得稅。同時(shi)，依據(ju)稅法規(gui)定(ding)(ding)，扣繳義(yi)務人(ren)仍應按稅法規(gui)定(ding)(ding)辦理全(quan)員全(quan)額(e)扣繳申(shen)報(bao)。
【例(li)】小張為A單位員工，2020年1-12月(yue)在A單位(wei)取得工資薪金50000元，單(dan)位為其辦理(li)了(le)2020年(nian)1-12月的(de)工(gong)資薪金(jin)所(suo)得個人所(suo)得稅全員全額明(ming)細申報。2021年(nian)，A單位1月給(gei)其發放(fang)10000元工(gong)資，2-12月(yue)每月(yue)發(fa)放4000元工(gong)資。在不考(kao)慮(lv)“三險一金”等各(ge)項扣除(chu)情(qing)況下，按照(zhao)原預扣預繳方(fang)法(fa)，小張1月需預繳(jiao)個(ge)稅(10000-5000)×3%=150元，其(qi)他月份無需預繳(jiao)個稅;全年算賬，因其年收入不足6萬(wan)元(yuan)，故通過匯算清繳可退(tui)稅150元(yuan)。采(cai)用本公告規(gui)定的(de)新預扣預繳方法后，小張自(zi)1月份起即可直接(jie)扣(kou)除(chu)全年累計(ji)減除(chu)費用6萬元而無需預(yu)繳稅款，年度終了也就不用(yong)辦理匯算清繳。
【例(li)】小(xiao)周(zhou)為A單位員工，2020年1-12月在A單位(wei)取得工(gong)資薪金50000元(yuan)，單位為其辦理了2020年(nian)1-12月的工資薪金所(suo)得個人所(suo)得稅全(quan)員(yuan)全(quan)額(e)明細(xi)申(shen)報。2021年，A單位每月給其發(fa)放工資8000元、個人按國家標準繳付“三險一金(jin)”2000元。在不考(kao)慮其他扣除情況下(xia)，按(an)照原預(yu)扣預(yu)繳(jiao)方法，小周每月需預(yu)繳(jiao)個稅(shui)30元。采(cai)用(yong)本公(gong)告規定的新預扣預繳方法后(hou)，1-7月份，小(xiao)周因其累計(ji)收入(8000×7個月=56000元)不(bu)足6萬元(yuan)而無(wu)需繳稅;從8月份起，小張累計收入超過6萬元，每月需要預(yu)扣預(yu)繳(jiao)的稅款計算如下：
8月預扣預繳稅款(kuan)=(8000×8-2000×8-60000)×3%-0=0元
9月預扣預繳稅款(kuan)=(8000×9-2000×9-60000)×3%-0=0元
10月預扣(kou)預繳稅款=(8000×10-2000×10-60000)×3%-0=0元
11月預(yu)扣預(yu)繳稅款(kuan)=(8000×11-2000×11-60000)×3%-0=180元(yuan)
12月(yue)預(yu)扣(kou)預(yu)繳稅(shui)款=(8000×12-2000×12-60000)×3%-180=180元
需要說明的是，對符合本(ben)《公告》條(tiao)件的納稅人(ren)，如扣繳義(yi)務人(ren)預計本(ben)年度發放給其的收入(ru)將超過6萬元，納稅(shui)(shui)人需(xu)要納稅(shui)(shui)記錄或者本人有(you)多處所得(de)合并后全年(nian)收入預計超過(guo)6萬(wan)元等(deng)原因，扣(kou)繳義(yi)務(wu)人與(yu)納稅人可在當(dang)年(nian)1月份(fen)稅(shui)款扣(kou)繳申報(bao)前經雙方(fang)(fang)確(que)認后(hou)，按照(zhao)原預(yu)(yu)扣(kou)預(yu)(yu)繳方(fang)(fang)法(fa)計算并預(yu)(yu)繳個人所得稅(shui)。
【例】上例中，假設(she)A單(dan)位預(yu)計2021年為小(xiao)周(zhou)全年發放工資96000元，可在2021年1月工資發(fa)放(fang)前(qian)和(he)小(xiao)周確認后，按照原預(yu)扣(kou)預(yu)繳方法每(mei)月扣(kou)繳申報30元稅款。
關于新政(zheng)策，個人(ren)(ren)和(he)企業(ye)都(dou)應該認(ren)真學(xue)習，對于企業(ye)來說必須認(ren)真履行代扣(kou)代繳、代收(shou)代繳稅(shui)款(kuan)義(yi)務，根據《中(zhong)華人(ren)(ren)民共(gong)和(he)國稅(shui)收(shou)征收(shou)管(guan)理法》（中(zhong)華人(ren)(ren)民共(gong)和(he)國主席令第49號）第四(si)條規(gui)(gui)定(ding)：納(na)(na)稅(shui)(shui)人(ren)(ren)、扣(kou)(kou)(kou)(kou)繳(jiao)義務(wu)人(ren)(ren)必須依照法律、行政(zheng)法規(gui)(gui)的規(gui)(gui)定(ding)繳(jiao)納(na)(na)稅(shui)(shui)款(kuan)、代扣(kou)(kou)(kou)(kou)代繳(jiao)、代收(shou)(shou)代繳(jiao)稅(shui)(shui)款(kuan)。” 第六十九(jiu)條規(gui)(gui)定(ding)：“扣(kou)(kou)(kou)(kou)繳(jiao)義務(wu)人(ren)(ren)應扣(kou)(kou)(kou)(kou)未扣(kou)(kou)(kou)(kou)、應收(shou)(shou)而(er)不收(shou)(shou)稅(shui)(shui)款(kuan)的，由稅(shui)(shui)務(wu)機關(guan)向納(na)(na)稅(shui)(shui)人(ren)(ren)追(zhui)繳(jiao)稅(shui)(shui)款(kuan)，對扣(kou)(kou)(kou)(kou)繳(jiao)義務(wu)人(ren)(ren)處應扣(kou)(kou)(kou)(kou)未扣(kou)(kou)(kou)(kou)、應收(shou)(shou)未收(shou)(shou)稅(shui)(shui)款(kuan)百分之(zhi)五十以(yi)上(shang)三(san)倍以(yi)下的罰款(kuan)。”
對于每(mei)個員工來說，應(ying)(ying)向扣(kou)繳義務(wu)(wu)人提供專項(xiang)附加扣(kou)除信息(xi)，扣(kou)繳義務(wu)(wu)人按(an)(an)月預扣(kou)預繳稅(shui)(shui)款(kuan)時應(ying)(ying)當按(an)(an)照規定予以(yi)(yi)扣(kou)除，不得(de)拒(ju)絕。扣(kou)繳義務(wu)(wu)人應(ying)(ying)當按(an)(an)照規定妥善保存(cun)備(bei)查扣(kou)除資(zi)料(liao)(liao)。應(ying)(ying)當依法對納稅(shui)(shui)人報送的相(xiang)關(guan)涉稅(shui)(shui)信息(xi)和(he)資(zi)料(liao)(liao)保密。不得(de)擅(shan)自更改信息(xi)。納稅(shui)(shui)人對真實性(xing)、準確性(xing)、完整(zheng)性(xing)負責，發現不符的，可(ke)以(yi)(yi)要求修(xiu)改，拒(ju)絕修(xiu)改，應(ying)(ying)當報告稅(shui)(shui)務(wu)(wu)機關(guan)。
根據（國家稅務總(zong)局公(gong)告2018年(nian)第60號）第九條規定，納稅人(ren)(ren)次(ci)年需要由(you)扣(kou)繳(jiao)義務人(ren)(ren)繼續辦(ban)理(li)專項附加扣(kou)除的，應當于每年12月份對次年(nian)享受專項附(fu)加(jia)扣(kou)除(chu)的內(nei)容進行確認，并報(bao)送至扣(kou)繳義務(wu)(wu)人(ren)。納稅人(ren)未及時確認的，扣(kou)繳義務(wu)(wu)人(ren)于次年(nian)1月起暫停(ting)扣除，待納(na)稅人確認后再行辦理專項附加扣除。
個稅(shui)(shui)扣(kou)除和我們每個員工息(xi)息(xi)相關，公司也負(fu)有代扣(kou)代繳、代收(shou)代繳稅(shui)(shui)款義(yi)務，在不斷變化的(de)稅(shui)(shui)務政(zheng)策下我們要不斷學習，共同進步！