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新個人所得稅預扣預繳政策解讀

發布者：管理員  2019/12/25 16:25:32
    一、新個人所得稅預扣預繳政策的主要內容
    根據新個(ge)人(ren)(ren)所(suo)得稅法第十一條“預(yu)扣(kou)預(yu)繳(jiao)(jiao)辦(ban)法由國務(wu)(wu)院稅務(wu)(wu)主管部(bu)門制定(ding)”，經大量測算以及征(zheng)求納(na)稅人(ren)(ren)、扣(kou)繳(jiao)(jiao)義務(wu)(wu)人(ren)(ren)、專家學者(zhe)和基層稅務(wu)(wu)機關(guan)意見，確(que)定(ding)了工資、薪金所(suo)得，勞(lao)務(wu)(wu)報酬所(suo)得，稿酬所(suo)得，特許權使用費所(suo)得的個(ge)人(ren)(ren)所(suo)得稅扣(kou)繳(jiao)(jiao)計算方法。
    1.工(gong)資、薪金所(suo)得個人所(suo)得稅預扣預繳計算方法
    扣(kou)(kou)繳(jiao)義務人(ren)(ren)向居民(min)個人(ren)(ren)支付(fu)工資、薪(xin)金(jin)所得時(shi)，應(ying)當按照累計(ji)預扣(kou)(kou)法計(ji)算預扣(kou)(kou)稅(shui)款(kuan)，并按月辦(ban)理全員全額扣(kou)(kou)繳(jiao)申報。具(ju)體計(ji)算公式如下：
    本(ben)期應(ying)預(yu)(yu)(yu)扣(kou)(kou)預(yu)(yu)(yu)繳(jiao)(jiao)稅(shui)額(e)=（累(lei)計預(yu)(yu)(yu)扣(kou)(kou)預(yu)(yu)(yu)繳(jiao)(jiao)應(ying)納稅(shui)所得額(e)×預(yu)(yu)(yu)扣(kou)(kou)率-速(su)算扣(kou)(kou)除數）-累(lei)計減(jian)免稅(shui)額(e)-累(lei)計已預(yu)(yu)(yu)扣(kou)(kou)預(yu)(yu)(yu)繳(jiao)(jiao)稅(shui)額(e)
    累(lei)(lei)計(ji)預扣(kou)預繳(jiao)應納稅所得額=累(lei)(lei)計(ji)收入(ru)-累(lei)(lei)計(ji)免稅收入(ru)-累(lei)(lei)計(ji)減除(chu)費用-累(lei)(lei)計(ji)專(zhuan)(zhuan)項扣(kou)除(chu)-累(lei)(lei)計(ji)專(zhuan)(zhuan)項附加扣(kou)除(chu)-累(lei)(lei)計(ji)依法(fa)確(que)定的其(qi)他扣(kou)除(chu)
    其(qi)中：累計減除費用，按照5000元/月(yue)乘以納稅人當年截至本(ben)月(yue)在本(ben)單位的任職受雇(gu)月(yue)份數計算。
    上述公式中(zhong)，計(ji)算(suan)居民個(ge)人(ren)工資、薪金所(suo)得預(yu)扣預(yu)繳(jiao)稅額的預(yu)扣率(lv)、速算(suan)扣除數，按個(ge)人(ren)所(suo)得稅預(yu)扣率(lv)表(biao)一（居民個(ge)人(ren)工資、薪金所(suo)得預(yu)扣預(yu)繳(jiao)適用）執行。
    2.采用累計預扣法的考慮
    累計(ji)(ji)預(yu)扣(kou)法主要是通(tong)過(guo)各月(yue)累計(ji)(ji)收入(ru)減(jian)去對應扣(kou)除，對照綜合所得(de)稅(shui)(shui)(shui)率表(biao)計(ji)(ji)算累計(ji)(ji)應繳稅(shui)(shui)(shui)額(e)，再減(jian)去已繳稅(shui)(shui)(shui)額(e)，確定本(ben)期應繳稅(shui)(shui)(shui)額(e)的一(yi)種方(fang)法。這種方(fang)法，一(yi)方(fang)面對于大部分只有(you)一(yi)處工資薪金(jin)所得(de)的納(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)人(ren)(ren)，納(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)年度(du)終了(le)時(shi)預(yu)扣(kou)預(yu)繳的稅(shui)(shui)(shui)款(kuan)基本(ben)上等于年度(du)應納(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)款(kuan)，因此無(wu)須再辦理自行納(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)申報(bao)、匯算清(qing)繳；另一(yi)方(fang)面，對需要補退稅(shui)(shui)(shui)的納(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)人(ren)(ren)，預(yu)扣(kou)預(yu)繳的稅(shui)(shui)(shui)款(kuan)與年度(du)應納(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)款(kuan)差額(e)相對較(jiao)小，不會占(zhan)用納(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)人(ren)(ren)過(guo)多資金(jin)。

    二、專項附加扣除政策的辦理途徑
    兩種主要途(tu)徑(jing)：
    1.由單位(wei)(wei)(wei)按(an)月(yue)發(fa)(fa)工資預扣(kou)(kou)稅(shui)(shui)款時辦理。除大(da)病醫療(liao)以(yi)外，對其他五項(xiang)扣(kou)(kou)除，您(nin)可以(yi)選擇在單位(wei)(wei)(wei)發(fa)(fa)放工資薪金(jin)(jin)時，按(an)月(yue)享受專項(xiang)附加(jia)扣(kou)(kou)除政策。首次享受時，需要填寫(xie)《個人所得稅(shui)(shui)專項(xiang)附加(jia)扣(kou)(kou)除信(xin)息表(biao)》并報(bao)送給(gei)任職受雇單位(wei)(wei)(wei)，單位(wei)(wei)(wei)在每個月(yue)發(fa)(fa)放工資時，像“三險一金(jin)(jin)”一樣，為(wei)您(nin)辦理專項(xiang)附加(jia)扣(kou)(kou)除。
    2.納稅(shui)(shui)人(ren)自行(xing)在年度綜合(he)所(suo)得匯算清繳申(shen)報時(shi)辦(ban)理。一般來講(jiang)，有以(yi)下情形(xing)之一的，您可以(yi)選擇在次年3月1日(ri)至6月30日(ri)內，自行(xing)向(xiang)匯繳地主管稅(shui)(shui)務機關(guan)辦(ban)理匯算清繳申(shen)報時(shi)進行(xing)專項附加扣除，稅(shui)(shui)款多(duo)退(tui)少補;個人(ren)所(suo)得稅(shui)(shui)專項附加扣除信息隨納稅(shui)(shui)申(shen)報表一并(bing)報送：
    ①不愿(yuan)意通過單位辦理扣(kou)除，未將(jiang)相(xiang)關(guan)專項(xiang)附加扣(kou)除信息報(bao)送給任職受雇單位的(de);
    ②沒(mei)有工資、薪(xin)金所(suo)得(de)(de)，但有勞務(wu)報酬所(suo)得(de)(de)、稿酬所(suo)得(de)(de)、特許(xu)權使用費所(suo)得(de)(de)的(de);
    ③有大(da)病醫(yi)療支出項目的;
    ④納(na)稅(shui)年度內未享受或未足額享受專項(xiang)附(fu)加扣除等情形。
    實際辦理時(shi)如有疑問，可(ke)撥打市12366納(na)稅服務熱線咨(zi)詢。

    三、個人所得稅2020年的預扣預繳信息采集
    根(gen)據《個人(ren)(ren)所得稅(shui)專(zhuan)項(xiang)(xiang)附加(jia)扣(kou)除(chu)操作辦法（試行(xing)）》第九條(tiao)的(de)(de)規定：納(na)稅(shui)人(ren)(ren)次(ci)年(nian)需要由扣(kou)繳義(yi)務人(ren)(ren)繼續辦理專(zhuan)項(xiang)(xiang)附加(jia)扣(kou)除(chu)的(de)(de)，應當于(yu)每年(nian)12月份對次(ci)年(nian)享受專(zhuan)項(xiang)(xiang)附加(jia)扣(kou)除(chu)的(de)(de)內容進(jin)行(xing)確認(ren)，并報送至扣(kou)繳義(yi)務人(ren)(ren)。納(na)稅(shui)人(ren)(ren)未及時確認(ren)的(de)(de)，扣(kou)繳義(yi)務人(ren)(ren)于(yu)次(ci)年(nian)1月起暫停扣(kou)除(chu)，待納(na)稅(shui)人(ren)(ren)確認(ren)后再行(xing)辦理專(zhuan)項(xiang)(xiang)附加(jia)扣(kou)除(chu)。具體操作方法如下(xia)：
    1、2019年(nian)12月底之(zhi)前，登錄(lu)并更新個人所得稅(shui)APP，對2020年(nian)的專項附加(jia)扣除進行(xing)確(que)認(ren)操作，如下圖所示(shi)：
    打(da)開并自動更新個人(ren)所得稅APP，點擊2020年度繼續享(xiang)受(shou)專項附(fu)加扣除。
    系(xi)統(tong)自(zi)動(dong)會帶入(ru)2019年的信息，點擊確認繼續。如果系(xi)統(tong)檢測到你已(yi)經(jing)填寫了2020年的專項附加扣除，會提示自(zi)動(dong)覆蓋(gai)已(yi)經(jing)存(cun)在(zai)的信息。
    打開“待確(que)(que)認(ren)(ren)(ren)”狀態的專項附加(jia)扣除，核(he)對信(xin)息；如有(you)修(xiu)改，可以點(dian)擊待確(que)(que)認(ren)(ren)(ren)進入“修(xiu)改”，如果沒有(you)修(xiu)改，則(ze)確(que)(que)認(ren)(ren)(ren)后(hou)點(dian)擊右上角(jiao)“一(yi)鍵(jian)確(que)(que)認(ren)(ren)(ren)”。
    確認提(ti)交(jiao)(jiao)，信(xin)(xin)息提(ti)交(jiao)(jiao)成(cheng)功后(hou)，可以在APP中點擊“查(cha)詢”-專項附加扣除填報記錄-選(xuan)擇(ze)(ze)年(nian)份(fen)2020-查(cha)看已提(ti)交(jiao)(jiao)的信(xin)(xin)息，如有變動(dong)可以選(xuan)擇(ze)(ze)作廢或(huo)修改(gai)。
    2、如果提交(jiao)后又需(xu)要(yao)對已經提交(jiao)的(de)信息進(jin)行(xing)修(xiu)改(gai)，可在查詢界面進(jin)入需(xu)修(xiu)改(gai)的(de)專(zhuan)項(xiang)附加扣(kou)除界面進(jin)行(xing)修(xiu)改(gai)。
    3、如(ru)果2020年(nian)有新增(zeng)的專項附加扣除項目，則直接在個人所得稅(shui)APP主頁點擊填報進行新增(zeng)。
    提醒(xing)：2020年作(zuo)為新的(de)一個(ge)納稅(shui)年度(du)，子女教育(yu)—父母的(de)扣除比例、住房貸(dai)款利息的(de)扣除方式、贍(shan)養老人的(de)分攤比例可以更改(gai)了，注(zhu)意年初都要確認好，否則2020年一個(ge)納稅(shui)年度(du)不能變更。